Beneficii extrasalariale: plafoanele fiscale, pe înțelesul angajatorului
Tichete de masă, cadou, vouchere de vacanță, abonamente medicale și sportive: cât se poate acorda fără taxe și unde se aplică plafonul global de 33%.
3 min citire
Codul fiscal prevede că anumite beneficii extrasalariale sunt neimpozabile, în anumite limite. Mai jos sunt principalele tipuri de beneficii și impactul lor fiscal.
Principalele beneficii și plafoanele lor
| Beneficiu | Plafon | Ce se reține |
|---|---|---|
| Tichete de masă | maximum 45 lei pe tichet | impozit 10% și CASS 10% |
| Tichete cadou | maximum 300 lei pe angajat, pe ocazie | fără taxe, în cazurile prevăzute |
| Vouchere de vacanță | maximum 6 salarii minime brute | impozit 10% și CASS 10%, fără CAS și CAM |
| Tichete culturale | 250 lei pe lună, 490 lei pe eveniment | doar impozit pe venit 10% |
| Abonament medical, asigurare de sănătate | 400 euro pe an, pe angajat | neimpozabil în limită |
| Abonament sport | 100 euro pe an, pe angajat | neimpozabil în limită |
| Pilonul III, pensie facultativă | 400 euro pe an, pe participant | neimpozabil în limită |
Tichetele cadou se acordă fără taxe doar în cazurile expres prevăzute: Paște, Crăciun și sărbătorile similare ale altor culte, ziua de 8 martie pentru angajate, precum și 1 iunie pentru copiii minori ai angajaților.
Abonamentul sport înseamnă aproximativ 44 lei pe lună, în funcție de cursul BNR, care pot fi oferiți fără nicio taxă. Pentru abonamentele medicale, cheltuiala este deductibilă la calculul profitului impozabil, în limita aceluiași prag de 400 euro pe angajat pe an.
Trainingurile și cursurile de formare profesională sunt netaxabile, cu condiția să fie corelate cu activitatea firmei sau cu fișa postului, iar cheltuiala este integral deductibilă pentru angajator. Transportul la și de la locul de muncă este netaxabil dacă e prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
Plafonul global de 33%
Foarte important: totalul anumitor beneficii, precum abonamentul sport, pensiile facultative sau asigurările de sănătate, trebuie să se încadreze în maximum 33% din salariul de bază lunar. Plafonul se aplică cumulat, indiferent câte beneficii se acordă. Unele facilități rămân neplafonate, de exemplu ajutoarele, echipamentele de protecție sau transportul la și de la muncă.
Cheltuieli sociale, cu deductibilitate de 5%
- Ajutoare pentru naștere, pentru proteze, pentru boli grave și incurabile, ajutoare de înmormântare.
- Ajutoare pentru pierderi produse în gospodăriile proprii.
- Ajutorarea copiilor din școli și centre de plasament.
- Cadouri în bani sau în natură, tichete cadou pentru salariați și copiii lor minori.
- Servicii de sănătate în cazul bolilor profesionale și al accidentelor de muncă.
- Tichete culturale și tichete de creșă.
- Servicii turistice sau de tratament, inclusiv transportul, pentru salariați și familiile lor.
- Sume pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie, în plafon de 1.500 lei.
Aceste ajutoare se pot acorda de către angajator, iar acordarea lor trebuie susținută de Regulamentul Intern, unde se specifică expres în ce condiții se acordă, ce sumă și cui.
De reținut
Se pot combina mai multe facilități, dar trebuie ținut cont simultan de plafonul special de 300 lei pe ocazie pentru cadouri, de plafoanele anuale (400 euro, 100 euro, 1.500 lei) și de plafonul lunar global de 33% din salariul de bază, prevăzut la art. 76 alin. 4 indice 1 din Codul fiscal.
Vă stăm la dispoziție pentru orice detaliu privind aplicarea corectă a acestor plafoane în firma dumneavoastră.